知识源于沉淀 企业支付境外个人的劳务报酬费需要缴纳哪些税款？
企业向境外个人支付报酬需要缴纳哪些税？比如某公司雇佣外国人(外国人在海外)在网上授课，支付的劳务报酬要扣缴哪些税？
支付给境外个人的技术服务费或设计费应扣缴哪些税？
回答:
这个问题主要涉及个人所得税和增值税。
（一）个人所得税问题
根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满183日的个人，为无住所个人。在中国境内无住所且不居住，或者无住所但居住不满183天的，为非居民个人。
《个人所得税法》第一条第二款规定，非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法的规定缴纳个人所得税。也就是说，非居民纳税人只有有限的纳税义务，只就来源于中国的所得向中国缴纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均来源于中国境内: (一)因受雇、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。
因此，根据描述，境内企业为境外在线授课的外国人支付的劳务报酬不属于来自中国境内的所得，非居民个人无需缴纳个人所得税。
如无特殊约定，支付给境外个人的技术服务费或设计费也属于“劳务报酬所得”，非居民个人在境外提供劳务无需缴纳个人所得税。但如果在协议中对技术服务费或设计费的使用有限制，就容易造成收入项目变成“专利费”。《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均来源于中国境内: (三)许可各种特许权在中国境内使用取得的所得。因此，如果构成“特许权使用费所得”，境内单位在支付时需要代扣代缴个人所得税。
（二）增值税问题
财税〔2016〕36号附件1第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税活动)的单位和个人为增值税纳税人，应当依照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
财税〔2016〕36号附件1第十二条规定，在中国境内销售服务、无形资产或不动产是指: (一)服务(不包括租赁不动产)或无形资产(不包括自然资源使用权)的卖方或买方在中国境内。
因此，根据描述，外国人在海外在线授课，销售服务，买方在中国，构成在中国境内销售服务，需要按规定缴纳增值税。
财税〔2016〕36号附件1第二十条规定，境外单位或者个人在中国境内有应税行为，在中国境内没有营业机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴的税额:
扣缴税额=买方支付的价款÷[1+税率] ×税率
注意:这是税率，不是征收率。因此，境外讲座服务费代扣代缴增值税应按6%的税率计算。
