会计凭证的填制

填制会计凭证是财务人员每天必须完成的工作，掌握填制会计凭证的要求是做好会计工作的重要内容。

1、应以原始凭证为审核依据。

会计凭证必须以经过审核真实、完整、合法的原始凭证为依据。除结帐和更正错帐的会计凭证外，其他会计凭证必须附有原始凭证。

2、正确填写会计科目、子目和会计分录。

填写会计科目时，应填写会计科目的全称，不得使用简称。为了便于日记账和明细账的登记，要填写小标题甚至明细。一般在会计凭证中编制的会计分录应该是一贷或多贷，避免多借多贷。但对于一些特殊的会计分录，如收回联营投资，当上下文只能用多借多贷来解释时，应按照多借多贷来填列一张凭证，不能分解成几个简单的会计分录或多借多贷的会计分录。然而，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。

填制会计凭证时，可以根据一张原始凭证填制会计凭证，也可以根据多张相似的原始凭证填制会计凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制会计凭证。但是，不同内容和类别的原始凭证不得汇总填制在一张记账凭证中。否则会导致摘要填写不全，会计科目之间失去对应，记账时审核困难，记账容易出错。

3.确认会计凭证的类型

会计人员首先要根据原始凭证记载的经济业务内容，确定应借、借的会计科目，即会计分录。收、付款、转账凭证，分录借方有现金或银行存款科目的，应使用收款凭证；如果分录的贷方有现金或银行存款账户，则应选择使用付款凭证；如果会计分录的借方出现现金会计，贷方出现银行存款会计，反之亦然，则应选择付款凭证；如果会计分录的借方和贷方没有显示现金和银行存款会计科目，则选择转账凭证。在使用通用会计凭证的情况下，无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一张通用会计凭证。

4.选择书写工具

记账凭证应选择钢笔或碳素笔填写。用蓝黑色墨水或碳素墨水书写。

5、填写记账凭证的日期。

会计凭证的填制日期可分为三种情况:

(1)现金或银行存款支付业务的会计凭证，一般在会计部门支付现金或出具银行支付结算凭证的日期填制；

(2)现金收款业务的会计凭证应填制收款日的日期；银行存款收款业务记账凭证的实际收款日期可能与凭证的收款日期不同的，应当按照收款凭证的填制日期填制；

(3)月末，计提、费用分摊、成本计算、转账等大部分业务都是在下月初进行，但日期应该是当月的最后一天。

6.摘要应当真实、准确、简洁。

7.在会计凭证上填写金额

会计凭证的金额必须与原始凭证的金额一致；阿拉伯数字要书写规范，填到分位数；对应的数字要与对应的借方、贷方栏目和会计科目的栏目平行对齐，防止错列序列化；总行填写金额时，应在金额最高位前填写“人民币”符号，以示金额封顶，防止篡改。

8.记账凭证要逐行逐笔填写，不允许有跳行或空行。

会计凭证金额栏末留下的空线，应用直线或“S”线取消。所画的直线或“S”线应从金额栏最后一个金额数字下的空线画至总数线上方的空线。

9、填写记账凭证的数量。

为了按照记账凭证的顺序登记账簿，以便日后核对账簿和凭证，保证记账凭证的安全和完整，应对记账凭证进行编号。记账凭证的数量是按月书写的，有三种书写方法:

(1)一个月内的所有经济业务，按照经济顺序号统一编号。其编号方法简单，适用于采用通用会计凭证的公司。

(2)按顺序对一个月内的所有经济业务进行编号，包括收款业务、付款业务和转账业务；

(3)按顺序对一个月内的所有经济业务进行编号，包括现金收入、银行存款收入、现金支付、银行存款支付和转账业务。

无论采用上述哪种方式编号，都应按照自然顺序连续编号，不允许跳号或重号。

当一项经济业务在一张会计凭证上编制的会计分录需要一起反映在两张或多张会计凭证上时，该会计凭证的编号应先为一个数字，然后在这个数字下，用分数法表示，称为分数编号法。比如一笔经济业务属于一个月32号转账业务，需要填写三张转账凭证一起完成。那么这三张转账凭证的编号应该是32 1/3、32 2/3、32 3/3，分母3表示该笔业务需要三张记账凭证，分子1、2、3分别表示第一、2、3。

10.计算并填写所附原始凭证的数量。

会计凭证一般应附有原始凭证。附件数量用阿拉伯数字写在会计凭证右侧的“附件×××张”行。有两种方法可以计算附件的数量:

(1)根据有原始凭证的自然张数计算。

(2)如果有原始凭证汇总表的附件，可以将原始凭证汇总表的编号视为记账凭证附件的编号，然后将原始凭证视为原始凭证汇总表的编号。

对于汽车票、火车票等小额原始凭证，可以粘贴在“凭证贴纸”上，作为原始凭证的附件。但是，粘贴的原始文件的数量和金额应在粘贴单上注明。

当一张或多张原始凭证与多张会计凭证相关联时，可以将原始凭证附在一张主会计凭证上，并注明“本凭证附件包含会计凭证号业务。可以在摘要栏中注明“××”,并在会计凭证号后附“原始凭证”字样。××”可以在其他会计凭证上标注。没有原始凭证，只有复印件，不能作为填制记账凭证的依据。

11.会计凭证签名或盖章

会计凭证填制完毕后，应由填制人员、审核人员、会计主管人员和记帐人员分别签字盖章，以示经济责任，并使会计人员互相检查监督，防止差错和舞弊。对于收款和付款凭证，出纳也要签字盖章，以证明款项已收或已付。

实行会计电算化的单位，还应当在核实后的机构会计凭证上盖章或者签字。

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