知识源于沉淀 申税小微，我们公司是一家外资企业，利润分配后需要支付股息到境外，需要注意什么呢?肖伟，我们公司是一家外资企业，利润分配后需要向海外分红。需要注意什么？
你好，国内企业向境外支付股息如何代扣代缴企业所得税？我什么时候需要代扣代缴企业所得税？神水肖伟为您梳理了六个相关的涉税问题。我们来看看吧！
01企业所得税政策梳理
非居民企业:
一是在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所从中国境内取得的所得，以及产生于中国境外但与其机构、场所实际相关的所得，缴纳企业所得税。适用税率为25%。
二是在中国境内没有机构、场所，或者虽有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。
谁是扣缴义务人？
非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，从源头扣缴，付款人为扣缴义务人。付款人是指根据有关法律或合同，对非居民企业负有支付相关款项的直接义务的单位或个人。
税款由扣缴义务人在每次支付或到期时从已支付或到期的税款中扣缴。扣缴义务人未依法扣缴或者未依法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条的规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴的税款，并填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。
如何确定代扣代缴义务的发生时间
非居民企业从源头扣缴的收入为股息、红利等股权投资收益的，相关扣缴义务发生日为股息、红利等股权投资收益的实际支付日。
扣缴义务人应当在股息收入实际支付之日扣缴税款，并于扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳扣缴税款。
如何确定纳税地点
非居民企业:
一是在中国境内设立机构、场所的，其所设立的机构、场所从中国境内取得的所得，以及在中国境外产生但与所设立的机构、场所实际相关的所得，应当缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。
二是在中国境内设立两个以上机构、场所，符合国务院主管税务机关规定条件的，可以选择由其主要机构、场所缴纳企业所得税。
第三，在中国境内没有机构、场所，或者虽有机构、场所，但取得的所得与其设立的机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
如何申报？
股息、红利和其他股权投资所得，利息、租金和特许权使用费所得，应全额征税。
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可以享受税收协定待遇吗？
非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。
非居民企业可以在申报纳税时享受约定待遇条件，也可以在扣缴申报时通过扣缴义务人，提交《非居民纳税人享受约定待遇信息报告表》，并按照规定收集保存相关信息备查，接受税务机关的后续管理。
技巧
扣缴义务人未依法扣缴或者未依法履行扣缴义务的，纳税人应当在收入发生地缴纳。
2023年4月，上海电子税务局推出非居民企业跨境征税功能。对于在中国境内没有机构、场所的非居民企业，非上市公司股权转让所得(不含限售股)，使非居民企业可以选择通过电子税务局采集非居民身份信息，在线完成自行申报纳税。具体应用情况和操作指南见以下链接:
电子税务局想出了跨境征税的新招。非居民企业股权转让不用来一次申报纳税。
参考政策
中华人民共和国企业所得税法
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《中华人民共和国国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)
《中华人民共和国国家税务总局关于发布
