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9月30日下午，国家财政部、国家税务总局发布《关于支持居民购房个人所得税政策的公告》。公告显示，自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在出售现有住房后一年内再次在市场上购房的纳税人，给予退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现有住房转让金额的，按照新购住房占现有住房转让金额的比例，退还出售现有住房已缴纳的个人所得税。
按照要求，纳税人出售和回购的房屋应在同一城市内。同城范围是指同一直辖市、副省级城市和地级市(地区、州、盟)所辖的全部行政区划范围。此外，出售自有房屋的纳税人必须与新购房屋有直接关系，且应为新购房屋的所有人或所有人之一。
同日，国家税务总局发布《关于支持居民购房个人所得税政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第21号)，公布并解读征管事项。
一个
纳税人什么时候可以享受退税政策？
在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在出售现有住房后一年内在市场上回购住房的，退还其出售现有住房已缴纳的个人所得税。
例1:纳税人周晓在2022年12月卖掉了一套房子，2023年7月在同一城市又买了一套房子。由于周晓买卖房屋的时间为2022年10月1日至2023年12月31日，符合政策规定的时间条件。
二
纳税人的退税是如何计算的？
2022年10月1日至2023年12月31日期间，凡符合退税条件的纳税人，新购住房金额大于或等于当期住房转让金额的，退还其已缴纳的个人所得税税款；新购住房金额小于当期住房转让金额时，按照新购住房金额占当期住房转让金额的比例退还当期住房已缴纳的个人所得税。计算公式为:
1.新购住房金额大于等于当前住房转让金额的，退税金额=当前住房转让时缴纳的个人所得税；
2.新购住房金额小于当前住房转让金额的，退税金额=(新购住房金额÷当前住房转让金额)×当前住房转让时已缴纳的个人所得税。
其中，原住房转让金额和新购住房金额不含增值税。现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。
例2:2022年12月，小杨出售一套房屋，转让金额240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月回购同城一套房屋，新购房款300万元。假设小杨也符合享受回购住房个人所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于当前住房转让金额，小申请退税的金额为当前住房转让时缴纳的个人所得税4万元。如果小杨新购买的房屋金额为150万元，他可以申请退税的金额为2.5万元(1500240×4万元)。(假设以上所有价格均不含增值税)
三
纳税人出售多人共有的房屋应如何计算其退税？
出售多人共同持有的住房或者新购买的多人共同持有的住房，按照纳税人享有的产权份额确定纳税人现住房转让额或者新购住房额。
例3:小李与马骁共同拥有一套房屋，双方各占该房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格将房屋过户，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李以150万元的价格回购了同城的一套房子。小李办理退税时，其当前房屋转让金额为100万元(200×50%=100)，新购房屋金额为150万元，其退税金额=当前房屋转让时缴纳的个人所得税= 2万元。
同年7月，小马与他人以200万元的价格在同城共同购买了一套房屋，小马占房屋产权的40%。小马申请退税时，当期住房转让金额为100万元(200×50%=100)，新购住房金额为80万元(200×40%=80)，退税金额=(新购住房金额÷当期住房转让金额)×住房转让时缴纳的个人所得税= 80/100× 2 =(假设以上价格均不含增值税)
四
如何确定出售和回购房屋的时间？
出售现有住房的时间，以纳税人出售住房时缴纳个人所得税的时间为准。新购住房为二手房的，购房时间以纳税人购房时的契税纳税时间或产权证载明的登记时间为准。税务机关会为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以用纳税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购房屋为新房的，购房时间为房屋交易合同在住房和城乡建设部门备案的时间，纳税人可据实填写房屋交易合同。
五
符合政策享受条件的纳税人在哪里办理退税？
享受居民购房个人所得税退税政策的纳税人，应当向主管税务机关申请征收转让现有住房个人所得税，也就是说，纳税人在出售住房时，应当向哪个税务机关申请退税缴纳个人所得税。税务部门实行不动产登记办税一窗制。一般情况下，纳税人转让现有住房的个人所得税应在当地政府服务大厅或房地产交易大厅缴纳，因此仍应在政府服务大厅或房地产交易大厅办理退税。地方税务机关另有规定的，按照规定执行。
六
纳税人申请居民购房个人所得税退税需要提供哪些材料？
纳税人申请居民回购住房个人所得税退税，应向主管税务机关提交《居民回购住房个人所得税退税申请表》，同时提供以下资料: (一)纳税人身份证明；(二)现行房屋买卖合同；(3)新购房屋为二手房的，房屋买卖合同、不动产权证书及其复印件；(四)新购住房为新房的，房屋交易合同及其复印件报送住建部门备案(网签)。
七
税务部门提供哪些服务方便纳税人享受税收政策？
为了方便纳税人享受税收政策，税务机关推出了一系列服务举措。第一，简化数据提交，提供预填服务。依托纳税人出售现有住房和新购住房的纳税信息，为纳税人提供申请表预填服务。纳税人申请退税时需要携带的信息，主要用于纳税人查询申请信息。税务机关只保留新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填写并确认的相关信息自动计算退税。三是通过各种渠道和方式开展宣传解释和培训辅导，提醒和帮助符合条件的纳税人及时办理退税和享受税收政策。
八
纳税人购买居民住房享受个人所得税。
如果房屋交易合同在保单后终止，
我应该如何处理我获得的退税？
因新购住房房屋交易合同被撤销、注销或无效而不再符合享受退税政策条件的纳税人，应在合同被撤销、注销或无效的次月15日内，主动向主管税务机关办理退税；纳税人逾期未办理退税的，税务机关将依法收取滞纳金。税务部门将通过与住房和城乡建设部门共享信息，加强合同解除后的退税审核和纳税管理。
九
纳税人申请退税还需要注意什么？
支持居民购房的个人所得税政策旨在鼓励居民购房，改善居住条件。纳税人应依法依规如实申请，认真填写和核对申请表，并对其内容和所附资料的真实性、可靠性和完整性负责。对于提供虚假信息和资料骗取退税的，税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
转自:该报
来源:辽沈晚报
