应交税费未交增值税账务处理 ldquo应交税费未交增值税rdquo

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1、一般来说，按销项税额计算征收的税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 例如：某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。

2、销售账务处理： 借：银行存款20600 贷：主营业务收入20000 应交税费应交增值税600 用支票缴纳税的时候，分录为： 借:应交税费应交增值税600 贷：银行存款600 而按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”，例如： 例题】某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。

3、 ①取得转让收入时 　　借：银行存款　　　　　　　　312000 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　300000 　　　　　　应交税费未交增值税　12000 ②缴税时 　　借：应交税费未交增值税　　12000 　　　　贷：营业外收入政府补助　　6000 　　　　　　银行存款　　　　　　　　6000 “应交税费未交增值税”还核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

4、 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 　　　　贷：应交税费未交增值税 　　或者 　　借：应交税费未交增值税 　　　　贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）。

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