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1、借记成本费用科目,贷记应付职工薪酬科目。
2、 计提工资、发放工资,根据《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》规定,应用“应付职工薪酬”科目予以归集核算。
3、 应付职工薪酬的主要账务处理如下: (一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目。
4、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费——应交个人所得税"等科目。
5、 (二)企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬(计提)分别以下情况进行处理 生产部门人员的职工薪酬,借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"科目,贷记本科目。
6、 管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记本科目。
7、 销售人员的职工薪酬,借记"销售费用"科目,贷记本科目。
8、 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记"在建工程"、"研发支出"科目,贷记本科目。
9、 因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记"管理费用"科目,贷记本科目。
10、 无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记"管理费用"等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记"累计折旧"科目。
11、 租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记"管理费用"等科目,贷记本科目。
12、 在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记"管理费用"等科目,贷记本科目。
13、 在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记本科目。
14、 (三)本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余,即已经计提但未发放的工资。
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