可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的分录 可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异

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1、是的，产生可抵扣暂时性差异，符合有关确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

2、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

3、可抵扣暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。

4、账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在资产负债表中应列示的金额。

5、计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。

6、暂时性差异按照对未来期间应税金额影响的不同，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

7、其中应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税,具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。

8、扩展资料：一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

9、根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

10、二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

11、三、递延所得税资产的主要账务处理。

12、递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

13、例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

14、如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

15、例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

16、参考资料来源：百度百科-递延所得税资产。

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