知识源于沉淀 一、税收制度和体系
在加拿大，有三级税收制度:联邦、省和地方。联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。由于分权制，各省的税收政策是灵活的，各省在税种、征收方式、平衡税种等方面都有一定的自，但省级税收立法权不得与联邦税收立法权相违背。加拿大现行的主要税种有个人所得税及附加税、企业所得税及附加税、社会保障税、商品及服务税、消费税、关税、特别倾销税、资源税、土地及财产税、资本税等。联邦税以个人所得税为主，社会保障税和商品服务税为辅；省税以个人所得税和商品劳务税为主，社会保障税为辅；地方税主要是房产税。
【联邦政府】联邦所得税、统一销售税【自2010年7月1日起，安大略省等部分省份采用统一销售(HST)税取代目前联邦商品及服务税(GST)和省零售销售税(PST)的双轨并行模式，税收由联邦政府征收】、商品及服务税(GST)、关税、汽油和气体燃料的专利税。
【省及地区政府】省/地区所得税、省零售营业税(除艾伯塔省、西北地区及Yu 空)、采矿税、自然资源专利税及资产税(除艾伯塔省、爱德华王子岛省、西北地区及Yu 空)。
【市政府】财产税、营业税、所得税。任何有加拿大关系或一年内在加拿大居住183天或以上的人，无论是否是加拿大公民，都被视为加拿大居民，因此需要对其所有年收入纳税。非居民根据其在加拿大获得的工资或工农业收入纳税。加拿大税务局在所有省份(魁北克除外)征收联邦税和省税。包括附加税在内的个人最高联邦税率为31.32%(魁北克除外)。省所得税是联邦税的一部分。
二。主要税种和税率
【所得税】加拿大的所得税由联邦政府和省或地区政府征收。加拿大居民必须根据他们在世界各国的收入缴纳所得税。非加拿大居民只要在加拿大有收入或收入，就要在加拿大纳税。加拿大的个人所得税“应税收入”可分为四类:工资收入、业务收入、投资收入和资本利得。联邦个人所得税适用超额累进税率。纳税人的收入越高，税率越高。非居民在加拿大获得的大部分被动(投资)收入，包括利息、股息、租金和使用费，只要是由加拿大居民支付或预付给非居民的，都要扣除25%的所得税。根据加拿大政府2019年12月发布的消息，加拿大纳税人基本个人免税额(BPA)从2019年的12298加元提高到2020年的13229加元，2023年将调整到15000加元。根据居住国和加拿大之间签署的相关税收协定，加拿大的非居民可以减少或免除所得税。有些条约可以将应纳所得税的税率降低到5%、10%或15%，对在加拿大设立“常设机构”(如分支机构)的企业的经营利润征收的所得税被限制在一定范围内。通常情况下，非加拿大居民实体通过其在加拿大的分支机构开展经营活动，在加拿大开展经营活动的加拿大居民实体所拥有的子公司之间在所得税缴纳上没有太大差异。
2016年12月15日，所得税法增加了第XIX部分-共同报告标准，以实施CRS尽职调查和报告义务。根据相关规定，加拿大将从2018年起与签约国家交换金融账户信息。加拿大居民(CCPC)控制的小公司联邦税率2018年降至10%，2019年降至9%。
【消费税及其他税】加拿大消费税是一类税的总称:一是商品及服务税，即GST，类似于我国的增值税，分为联邦商品及服务税和省商品及服务税。自1991年以来，加拿大对大多数商品和服务的销售征收7%的联邦商品和服务税，2006年降至6%，2008年降至5%。省级商品和服务税从0到9.98%不等。其次，消费税和中国差不多。对汽油、柴油、香烟、酒、珠宝、空和重型车辆征收特别消费税。但基本食品、医疗服务、托儿所教学、房屋出租、金融服务、房屋转售、保险、处方药等项目可以免征消费税。对于大多数在商业经营中购买商品而支付GST的人来说，退税机制可以抵消这笔税的支出。一些省份对销售个人有形资产和提供某些服务征收销售税。计算所得税时，省销项税一般不抵扣，也不退税。股票和其他金融证券以及其他金融产品的买卖免征GST和省销售税。
从2010年7月1日起，加拿大安大略省、新不伦瑞克省、新斯科舍省、纽芬兰省和拉布拉多省、爱德华王子岛省相继实施统一销售税(HST)，取代目前联邦商品及服务税(GST)和省零售销售税(PST)的双轨并行模式，HST税由联邦政府征收。HST税率安大略省13%，新不伦瑞克省13%，新斯科舍省15%，纽芬兰省和拉布拉多省13%，爱德华王子岛省14%。在加拿大，证券交易所不必支付印花税。2017年提高了18岁至24岁股东的分红上限。加拿大政府需要通过合理性测试，从资金投入、风险参与、时间投入、过往贡献等方面来判断这个股东分红的税率和应纳税额。将于2018年1月1日实施。如果股份的资本增值发生在股东成年之前或股份由家族信托持有时，终身免税不适用于这部分资本增值。从2017年到2019年，非合格股息的联邦和省级综合税率将逐步提高。对于缴纳最高税率的收入群体，从2018年1月1日开始，每100美元的不符合条件的股息，个人需要额外缴纳1美元的税。
【碳排放税】自2019年起，加拿大政府向艾伯塔省、萨斯喀彻温省、马尼托巴省、安大略省和新不伦瑞克省征收碳税，税率为每吨20加元。新不伦瑞克省随后宣布根据该省政策实施碳税。联邦政府承诺将90%的碳税收入以退税的形式转移给纳税人，以弥补纳税人的损失。
三。优惠政策框架
近年来，加拿大联邦和省政府致力于降低企业税负，提高企业综合竞争力。经合组织数据显示，2019年，加拿大联邦和省级法定企业所得税税率为26.6%，为G7国家中最低。根据加拿大投资署的数据，加拿大新投资项目的边际有效税率为13.8%，比美国低近5个百分点，是G7国家中最低的水平。
普华永道(PwC)和世界银行集团2019年11月发布的《2020年世界税收报告》显示，在全球190个经济体中，加拿大的税收营商环境排名第19位，加拿大中小企业的总税收&贡献率为24.5%。根据这份报告，加拿大中小企业平均每年纳税8次，平均花在计算纳税上的时间为131小时。全球平均水平是每年23.1个税，需要234个小时。
加拿大的企业税收优惠政策通常会降低正常的企业税率，有时甚至会降低70%的税率，以促进企业的发展。如何巧妙利用政府提供的税收优惠，降低税收成本，是企业管理的重要环节。一般来说，在加拿大从事生产经营活动，要向加拿大联邦、省和地方政府纳税。各级政府征收的税种主要有:联邦政府征收的税种包括企业所得税、燃油税和商品税(包括销售税和关税等。);省级政府征收的税收包括企业所得税、资本税和商品税(包括零售税、香烟税和酒税等)。);地方政府征收房产税和营业税。因为联邦政府是最大的征税主体，一般税收优惠计划都是由联邦政府设计和推出的，各省市政府通常会给企业提供相同的减税优惠。加拿大政府为企业提供的最重要的税收优惠政策之一是“实施小企业税率”，即降低小企业的联邦企业所得税税率。加拿大企业所得税基本税率为28%，而“实施小企业税率”可将联邦企业税率降至13%(含附加税)，受益的公司包括加拿大居民控制的所有企业。这一优惠税率仅适用于企业积极经营所获得的前20万加元利润，其他利润，如不动产投资所得和利息等，不允许享受税收优惠。
此外，加拿大联邦政府为符合条件的投资企业提供了一系列财政激励计划，包括制造和加工利润-企业税率降低计划、投资税收抵免计划、流通股计划、联邦企业税率降低计划等。为进一步鼓励R&D、环境保护、科技创新等领域的发展，加拿大联邦政府针对个别行业推出了更多直接的货币激励计划，包括:科学研究和实验开发(SR&ED):税收优惠主要提供给从事基础研究、应用研究和实验开发的公司，计划规模没有门槛限制。优惠形式包括所得税等税收抵免。加速投资奖励(AII):为购买相关设备(特别是制造和加工设备、清洁能源设备等)的企业提供成本补贴。).
创新基金(SIF):为投资企业提供直接的资金支持。资金可用于鼓励R&D、促进企业发展和扩张、吸引和留住大规模投资、支持示范工业R&D和技术发展以及支持国家创新生态系统。值得注意的是，上述大多数政策或项目并不专门针对外国投资。根据加拿大政府，相关激励政策的目标群体是更广泛的政策目标。
四。产业鼓励政策
“制造业和生产行业税收优惠”是加拿大企业可以享受的另一项税收优惠。其主要目的是帮助加拿大制造和生产企业，创造就业机会。如果一个公司可以同时获得“制造业和生产行业的税收优惠”和“小企业的税收优惠”，就可以将联邦企业所得税税率再降低8%。这样，联邦和省政府共同征收的公司税税率只有13—20%。加拿大的国内外企业只要符合条件都可以享受减税。
为了鼓励企业投资工厂、机器设备，加拿大政府专门设立了“投资税收抵免”。只要企业的投资支出用于生产产品，企业就可以直接从应纳所得税中扣除相应比例的税款。如果企业效益差，利润低，应缴纳的企业所得税不足以抵消其投资抵免额，企业可以将此抵免额保留七年，在此期间，企业有足够的利润时，仍可使用此抵免额。像许多国家一样，加拿大有折旧抵免。一般机械、厂房等生产设备(土地除外)可获得折旧抵免的税收优惠。加拿大政府鼓励更多企业投资高科技研发，并允许这些企业在税前扣除R&D费用，以减轻企业的税收负担。
允许在加拿大从事工业研发活动的企业享受最高可达研发费用35%的退税或扣税优惠政策。企业的可抵扣费用包括工资薪金、研发材料、机器设备，以及与实验开发、应用研究、基础科学研究和特定类型的技术支持有关的间接费用和合同。加拿大的公司只要在R&D投资，不论规模、行业或技术领域，都可以申请R&D税务优惠。合格的R&D工作包括实验开发、应用研究、基础研究，以及支持实验开发、应用研究和基础研究的具体工作。这些具体的支持性工作包括:工程、设计、运筹学、数学分析、计算机编程、数据收集、测试和心理学研究等。不符合税收优惠条件的活动包括:市场调研或促销；材料、设备、产品或工艺的质量控制或常规检验；社会科学研究；或新的和改进的材料、设备和产品的商业生产，或新的或改进的工艺的商业使用；常规数据收集；为生产矿产品、石油或天然气等而进行的地质勘探、勘探和钻井。合资格的开支包括:直接参与遵守规定的R&D员工的薪金、行政开支及物料开支。资本支出(如机器、设备、房屋等)。)不符合R&D的税收优惠条件，但可以作为折旧从业务收入中扣除(资本成本减少)。R&D项目还可包括以下费用:代表申请人在R&D的R&D合同费用；公司在国外的R&D活动产生的薪酬(限额不超过该年度公司在加拿大的R&D活动直接产生的薪酬总额的10%。);可以用简单代理法计算的管理费用(与传统的直接R&D费用和管理费用的认定不同，代理法允许一项管理费用的代理金额以与研发直接相关的工资的最高55%为基础计算)
企业可以扣除本年度的研发支出以减少其应纳税额，或者将这些支出无限制地结转到以后年度以减少其未来应纳税额；同时，企业在R&D投资可以获得税收抵免。贷记金额可以是退税，也可以用于贷记应付税款。
外国公司可以在加拿大设立专门的R&D公司，或者设立R&D部门，通过签订R&D合同，为其母公司开展符合税收优惠条件的R&D工作，使符合条件的支出得以扣除，获得15%的税收抵免，不可退还。不可退还的税收抵免可用于减少本年度的联邦税，以及前三年和后二十年的联邦税。申报减免税的公司没有支出上限。
动词 （verb的缩写）区域鼓励政策
加拿大是最重要的税务机构，制定了大多数与商业运作有关的税务标准。在此基础上，地方政府可以为加拿大人控制的中小企业提供税收减免。近年来，加拿大各省政府不断更新税收政策，为企业提供税收优惠和信贷，降低企业税负以吸引投资。根据安永的数据，目前安大略省的综合税负约为25%，在全球同等发展水平的地区中具有较强的竞争力。根据毕马威公布的数据，不列颠哥伦比亚省企业的综合税负约为27%，是G7国家中最低的水平。
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